Минфин: убытки от утраты товаров не уменьшают налог при УСН «доходы»

Минфин разъяснил, могут ли предприниматели и компании на упрощённой системе налогообложения списать стоимость товаров, утраченных на складах оператора электронной торговой площадки. Ведомство рассмотрело ситуацию применительно к налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».

По правилам статьи 346.18 Налогового кодекса убытки прошлых налоговых периодов можно учитывать при расчёте налога, если организация или предприниматель применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом убыток должен быть получен в период, когда налогоплательщик также использовал именно этот объект налогообложения.

Для плательщиков УСН с объектом «доходы» налоговая база определяется иначе. Налог рассчитывается с суммы доходов, которые учитываются по статье 346.15 НК РФ. Расходы и убытки при таком режиме на размер налоговой базы не влияют.

Это относится и к стоимости товаров, которые были утрачены на складе маркетплейса. Даже если налогоплательщик понёс реальный имущественный ущерб, уменьшить на него базу по УСН с объектом «доходы» нельзя.

Минфин также указал, что при отсутствии доходов налог по УСН составит ноль рублей. Однако это не означает, что возникший убыток можно перенести на будущие периоды или зачесть при последующем расчёте налога. Для режима «доходы» механизм учёта убытков не предусмотрен.

Таким образом, учитывать подобные потери при расчёте налога смогут только налогоплательщики, работающие на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», и при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом.